Доходы в виде процентов, полученные по вкладам, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в случаях, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации.

На данный момент налоговая база по вкладам в рублях и иностранной валюте определяется как превышение в течение периода, за который начислены проценты, суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя из:

Налог оплачивается только с превышения этого лимита — для резидентов РФ ставка составляет 35%, для нерезидентов РФ — 30%.

С 2021 года, в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, изменяется порядок налогообложения процентных доходов физических лиц по вкладам и счетам:

• налогообложению будут подлежать доходы в виде полученных процентов по вкладам и счетам в случае превышения произведения ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на первое число налогового периода (1 января), и 1 млн. руб. с суммы такого превышения. При этом не будут подлежать обложению проценты, выплаченные по вкладам (остаткам на счетах) в рублях, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых, а также проценты по счетам эскроу;
• ставка налогообложения составит 13% и для резидентов РФ*, и для нерезидентов РФ.

Таким образом, налог будет зависеть не от ставки конкретного вклада, а от того, какой процентный доход получит клиент за год по всем вкладам и счетам во всех банках, находящихся на территории Российской Федерации (суммируется весь процентный доход, в т.ч. по картам и текущим/ накопительным счетам, если ставка по ним превышает 1% годовых).

Предположим, что на 1 января 2021 года ключевая ставка ЦБ РФ составляет 4,25%. Таким образом, процентный доход, с которого не нужно платить налог за 2021 год составит 42 500 рублей (1 000 000 рублей х 4,25%)

Если совокупный доход, полученный клиентом в виде процентов по всем вкладам и счетам во всех банках, находящихся на территории Российской Федерации, в 2021 году составил, например, 100 000 рублей, то с суммы превышения, равной 57 500 рублей (100 000 — 42 500), необходимо будет заплатить налог в размере 7 475 рублей (13% от 57 500 рублей).

Доход от валютных вкладов и счетов суммируется с доходом от рублевых. Доходы в виде процентов в валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату их выплаты.

Предположим, что на 1 апреля 2021 года клиентом получен доход по вкладу в размере 80 долларов США. На указанную дату официальный курс ЦБ РФ составил 75 рублей. При расчете налоговой базы сумма дохода в долларах США пересчитывается в рубли, итого получается 6 000 рублей (80×75).

Льготы по новому порядку исчисления суммы НДФЛ в отношении доходов с процентов по вкладам и счетам не предусмотрены, т.е. для всех категорий физических лиц начисление налога в отношении данных доходов осуществляется по единой схеме.

Согласно ст. 214.2 НК РФ Банк направляет сведения не позднее 1 февраля периода, следующего за отчетным. Таким образом, по процентам, выплаченным (в т.ч. причисленным ко вкладу — «капитализация процентов») за 2021 год, информация будет направлена Банком в налоговый орган не позднее 1 февраля 2022 года.

Налоговые уведомления с суммой НДФЛ к уплате начнут поступать вкладчикам в 2022 году за отчетный период — 2021 год.

Уплата налога будет осуществляться физическим лицом (вкладчиком) самостоятельно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного Федеральной налоговой службой.

*на доходы по вкладам будет также распространяться применение повышенной ставки НДФЛ (15% для резидентов РФ), если доходы физического лица за налоговый период (календарный год) превысят 5 млн.рублей. Законодательные изменения предусмотрены законопроектом № 1022669-7. Информация о ходе рассмотрения законопроекта доступна по ссылке.