Доходы в виде процентов, полученные по вкладам, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в случаях, предусмотренных действующим законодательством РФ.
Налоговая база определяется как превышение в течение периода, за который начислены проценты, суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя из:
Налогообложению подлежит доход по вкладу в рублях в случае, если ставка согласно договору вклада превышает ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов. С 1 января 2016 г. ставка рефинансирования приравнивается к ключевой ставке ЦБ РФ, определяемой на соответствующую дату Центральным Банком Российской Федерации.
Таким образом, при действующем значении ставки рефинансирования/ключевой ставки налогообложению с 18 сентября 2018 года подлежит доход по вкладу, если ставка превышает 12,5% годовых.
Cуммой, подлежащей налогообложению по вкладу, является превышение суммы процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанных по рублевым вкладам, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте, исходя из 9% годовых.
В указанных случаях вкладчик уплачивает налог на доходы физических лиц с части дохода, подлежащего налогообложению, в размере 35% для вкладчиков–налоговых резидентов России и 30% для вкладчиков, не являющихся налоговыми резидентами России. Доходы налогоплательщика в иностранной валюте, в целях исчисления налога, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов.
Освобождаются от налогообложения процентные доходы по рублевым вкладам, которые на дату открытия или продления Вклада были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов. Для этого необходимо выполнение трех условий:
В соответствии с российским налоговым законодательством банк, выполняя функции налогового агента, удерживает из суммы процентных доходов, выплачиваемых Вкладчику-налогоплательщику сумму начисленного НДФЛ. В случае, если процентные доходы по вкладу подлежат налогообложению, вкладчик получает проценты по вкладу за вычетом налога на доходы физических лиц.
В части дохода по срочным вкладам в драгоценных металлах предусмотрено налогообложение НДФЛ (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ). Льготы по НДФЛ, установленные п. 27 ст. 217 НК, для данного вида вкладов не применяются.
Если проценты по срочным вкладам в драгоценных металлах выплачиваются в рублях, то НДФЛ со всей суммы процентов при их выплате удерживает банк, выполняя функции налогового агента в соответствии с законодательством РФ.
Если проценты по срочным вкладам в драгоценных металлах выплачиваются в драгоценных металлах, то банк НДФЛ не удерживает, т.к. согласно налоговому законодательству РФ не является налоговым агентом при выплате дохода в драгоценном металле. В этом случае клиент сам обязан в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим, представить в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства) налоговую декларацию и уплатить налог равными долями в два платежа: первый – в срок не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом уведомления об уплате налога, второй – не позднее 30 дней после первого срока уплаты.
Справку по форме 2 НДФЛ о сумме полученных доходов в виде процентов по срочному вкладу в драгметаллах клиент может получить в банке по заявлению.
Банк не является налоговым агентом по операциям с драгоценными металлами, размещенными на вкладах «до востребования» (обезличенном металлическом счете), клиент в соответствии с налоговым законодательством РФ должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ от реализации драгоценных металлов:
Если драгоценные металлы находились во вкладе клиента более 3 лет, то доход от его продажи не облагается НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Если драгоценные металлы находились на вкладе клиента менее 3 лет, налоговая база по НДФЛ может быть уменьшена (п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ) либо на величину фактически понесенных расходов на покупку данных драгметаллов, либо на величину имущественного налогового вычета.
Приобретение клиентом драгоценных металлов в обезличенной форме во вклад (на обезличенный металлический счет), а также получение клиентом процентов в драгоценных металлах в обезличенной форме НДС не облагается.
При получении драгоценных металлов со вклада в форме слитков (в случаях и в порядке согласно Договору вклада в драгоценных металлах в ГО Банка в г. Москва) клиент уплачивает рассчитанную банком сумму НДС.